El porqué de este artículo.

En esta campaña de Renta 2018, cuyo plazo de presentación es hasta el 1 de julio de 2019, algunos afirman que han recibido un “toque” de la AEAT sobre sus actividades en el mundo de las criptomonedas, además me llegan noticias de gente confundida, engañada y perdida.. ¿Ahora después de 10 años?¿Tengo que declarar? ¿El qué? ¿De qué? ¿Pero cómo?


Ante esta situación y otras parecidas, siempre acuden todo tipo de gurús sacando pecho y asegurando que te ayudarán por unos pocos satoshis o euros, normalmente por privado, para que no se haga pública su oferta, no vaya a ser que alguien escéptico -como yo, que no creo ni en mi padre- haga saltar las alarmas.

Lamentablemente este escenario se debe a la desinformación y sobre todo la falta de regulación en España, que de existir, no es ni clara ni específica para el mercado de las criptomonedas, que hace más de diez años con el nacimiento de Bitcoin (BTC o XBT) el 31 de octubre de 2008, nos invade y son más de 2.157 criptomonedas y unos 1290 tokens a fecha de hoy.

En este artículo intento resumir de forma sencilla y legible toda la información que he recopilado y bajo mi particular interpretación, que probablemente no está libre de errores, entiendo es de aplicación ya que:

Photo by Alejandro Escamilla on Unsplash

— La información aquí contenida se expone a título meramente informativo y no constituye una recomendación de acción. Dado que con este artículo no proporciono asesoramiento fiscal, contable ni jurídico, recomiendo que hagas tu propia investigación y/o consultar a asesores fiscales, contables o jurídicos con respecto a cualquier posible actuación. Este artículo está basado en información que considero fiable, pero no puedo garantizar que sea exacta y agradeceré cualquier sugerencia para mejorar el contenido. —

Antecedentes

Lo más aproximado a una regulación que tenemos en España sobre el mundo de las criptomonedas, son las respuestas de la Dirección General de Tributos(DGT en adelante) a las consultas tributarias, y éstas son vinculantes para la Administración.

— ¿Qué es una consulta tributaria? Las consultas tributarias son escritos mediante los cuales, cualquiera de nosotros puede dirigirse a la Administración para preguntar acerca de la interpretación y aplicación de las normas.

— ¿Que significa que una consulta sea vinculante? Cuando la DGT responde, la Agencia Tributaria garantiza que la respuesta ofrecida es la única interpretación posible de la norma tributaria a la pregunta concreta y aunque podemos no estar de acuerdo con la respuesta, somos libres de actuar conforme a nuestro criterio bajo nuestra responsabilidad. Dicho de otra forma, es una declaración de la DGT sobre su proceder frente al caso concreto que le hemos planteado mientras no cambie la normativa, pero no nos obligaa proceder de esa forma aunque será lo aconsejable.

Cómo se definen las criptomonedas en las consultas vinculantes

La DGT define a las criptomonedas como bienes inmateriales, computables por unidades o fracciones de unidades, que no son moneda de curso legal, que pueden ser intercambiados por otros bienes, incluyendo otras monedas virtuales, derechos o servicios y que pueden adquirirse o transmitirse generalmente a cambio de moneda de curso legal, no tienen consideración de acciones o participaciones de cualquier tipo de entidad, tienen la naturaleza de bienes homogéneos y que el Tribunal de Justicia Europeo en el caso de Bitcoin o figuras análogas, ha reconocido su condición de medios de pago.


Vale, ya tengo claro que no son monedas de curso legal ni acciones… Y entonces, ¿tengo que declarar?

Siempre que hayamos comprado, vendido y/o intercambiado criptomonedas, esas operaciones, darán lugar a ganancias o pérdidas patrimoniales.

—Si estás obligado a hacer la declaración de la renta (por rendimientos íntegros del trabajo >22.000€/año), y has obtenido ganancias patrimoniales superiores a 1.000€ anuales y pérdidas patrimoniales superiores a 500€ anuales, tienes que declarar.

— Aunque no estés obligado a hacer la declaración de la renta (por no tener rendimientos íntegros del trabajo o percibir <22.000€/año), pero has obtenido ganancias patrimoniales superiores a 1.600€ anuales, tienes que declarar.

— Si mediante la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio, la cuota tributaria resulte a ingresar o cuando el valor de todos tus bienes o derechos incluido el valor de tus criptomonedas hodleadas a 31 de diciembre de 2018 resulte superior a 2.000.000,00€, tienes que declarar.

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Y cómo calculo eso?

— Pues vamos al lío…

Operaciones Fiat → Cripto  Fiat

Las ganancias o pérdidas serán el importe de la diferencia entre los valores de adquisición y transmisión, siendo el valor de adquisición el formado por la suma del importe real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado más los gastos o fees inherentes a la adquisición, y el valor de transmisiónserá el importe real por el que la enajenación se hubiese efectuado menos los gastos inherentes a la transmisión.

Dicho de otra forma, si por ejemplo compraste 1 Bitcoin a 2.000,00€ con una comisión de compra del 1%, tu valor de adquisición (Va) fue de 2.020,00€

Si posteriormente vendiste ese BTC a 3.000,00€ con una comisión de venta del 1%, tu valor de transmisión (Vt) fue de 2.970,00€

Por lo tanto, Vt-Va dio lugar a una ganancia patrimonial de 950,00€

Si por el contrario entraste en pánico al ver un velón rojo o te saltó el stop loss y vendiste tu BTC a 1.900,00€, tu valor de transmisión (Vt) fue de 1.881,00€, por lo que dio lugar a una pérdida patrimonial de 139,00€

Operaciones Cripto → Cripto

— Ojo, que vienen curvas…

Se establece que el intercambio de una criptomoneda por otra diferente constituye una permuta, donde se indica que “Se pone de manifiesto una variación en el valor del patrimonio materializada en el valor de la moneda virtual que se adquiere en relación con el valor al que se obtuvo la moneda virtual que se entrega a cambio.”

Cómo? Variación?

— Pues si, la hay…

Aunque en el instante de comprar una criptomoneda con otra, el valor es el mismo menos las comisiones (no hay ganancia, de hecho hay pérdidas por las comisiones), si leemos despacio la parrafada de arriba, resulta que:

Según el ejemplo anterior, si con el Bitcoin que compraste cuyo valor de adquisición fue de 2.020,00€, unos meses después se cotiza a 3.000,00€ y con ese BTC compras LTC a 0.1 LTC/BTC con 1% de comisión, el valor de la moneda virtual que se adquiere (297 LTC) o valor de transmisión, es de 2.970,00€ mientras que el valor de adquisición al que se obtuvo la moneda virtual que se entrega a cambio (1 BTC) fue de 2.020,00€, por lo que ha habido en la permuta una ganancia patrimonial de 950,00€

Por lo tanto, cuando haces operaciones cripto → cripto, la DGT lo interpreta como cripto → fiat → cripto, es decir, como si liquidaras tu criptomoneda de origen a fiat antes comprar la otra, con la correspondiente ganancia o pérdida patrimonial.

Y qué pasa cuando he hecho compras y ventas parciales?

Rizando el rizo

— Esta es buena, si ya te estabas liando con Excel…


Según la DGT, el hecho de que las criptomonedas se adquieran y transmitan en diferentes casas de cambio o “exchanges” no constituye una circunstancia que altere la homogeneidad de estas, y que para determinar el valor de adquisición de las criptomonedas que se consideran vendidas, habrán de tenerse en cuenta todas las criptomonedas del mismo tipo adquiridas sin distinguir en función de las diferentes casas de cambio en las que se hubieran realizado las operaciones.

Vale, parece que la DGT dice que si compras un Bitcoin en una exchange, luego 2 BTC en otra, y después 0.5 BTC en otra, todos son Bitcoin y tendrás 3.5 BTC, porque tienen la naturaleza de bienes homogéneos, hasta aquí de acuerdo.. Peeero en lo que no estoy de acuerdo es en no distinguir en función de la exchange donde se han realizado las operaciones porque lo más seguro es que hayas pagado diferentes precios y el valor de adquisiciónde cada “paquete” de Bitcoin será diferente.

¿Por qué no estoy de acuerdo?

— Por lo siguiente:

En el R.D. 439/2007 en su artículo 8, cita entre otros : “La homogeneidad de un conjunto de valores no se ve afectada por la eventual existencia de diferencias entre ellos en lo relativo a su importe unitario, fechas de puesta en circulación, de entrega material o de fijación de precios”

Por lo que al ser bienes homogéneos, reconoce que los “paquetes” de Bitcoin pueden tener diferentes valores de adquisición.

Como también la DGT establece en el caso de efectuarse ventas parciales de monedas virtuales que hubieran sido adquiridas en diferentes momentos, para calcular la ganancia o pérdida patrimonial (Ga) debe considerarse que las monedas virtuales que se transmiten, son las adquiridas en primer lugar, por lo que se admite lo que yo llamo “paquetes” y se aplica el llamado método FIFO first in, first out.

De tal forma que si tras adquirir tu primer Bitcoin (BTC₁) cuyo valor de adquisición (Va₁) fue de 2.020,00€ por unidad y posteriormente compraste otros dos (BTC₂) a 2.200,00€ cuyo valor de adquisición (Va₂)fue de 2.222,00€ por unidad y de estos tres BTC que tienes en tu cartera, gastas la cantidad (Ca) de 1.5 BTC para comprar otra criptomoneda cuando el valor de BTC se cotiza (Cz) a 3.000,00€, con un 1% de comisiones (Fees) de compra/venta, tendrás que hacer el siguiente cálculo para hallar el valor de transmisión (Vt) y la Ganancia o pérdida patrimonial:

— Como el primero que “sale” es el primero que entró, liquidas tu primer Bitcoin:

Vt₁=(BTC₁·Cz)-((BTC₁·Cz)·Fees)

Vt₁=(1·3000)-(1·3000·1%)

Vt₁=2970

y siendo Va₁=2020, la ganancia o pérdida patrimonial será Ga₁=950,00€

— Ahora que ya han “salido” los primeros, vamos a por el resto (0.5 BTC de BTC₂):

Vt₂=(0.5·3000)-(0.5·3000*1%)

Vt₂=1485

y siendo Va₂=2222 por unidad, la ganancia o pérdida patrimonial seráGa₂=Vt₂-(Va₂·Ca) Ga₂=374,00€

Y finalmente por esta operación, obtenemos una ganancia patrimonial (Ga₁+Ga₂) de 1.324,00€ independientemente de la criptomoneda que hayamos comprado, porque la DGT sólo se centra en las ventas a fiat (vuelva o no a tu cuenta bancaria) y en las permutas entre criptomonedas, donde considera como ganancia o pérdida, la diferencia entre el valor de adquisición inicial y el valor en ese instante de la criptomoneda que empleas para comprar otra.

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Y todo esto hay que documentarlo?

Pues si, su cálculo se debe justificar, es decir, tiene que ser objeto de acreditación (a solicitud, en su caso, de los órganos de gestión e inspección tributaria) a través de los medios de prueba generalmente admitidos en Derecho, cuya valoración corresponderá a dichos órganos y deberás conservar la documentación como mínimo hasta el 1 de julio de 2023.

Además, los movimientos deberán ser incluidos en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al período impositivo en que dichas operaciones de compra/venta de criptomonedas se hayan realizado, en la forma en que se establezca en el modelo de declaración de dicho Impuesto aprobado por orden ministerial para el citado período impositivo. -Creo que sólo se pueden registrar 40 movimientos y todavía la AEAT no tiene claro si hay que usar la casilla 389 o la 356-

Qué documentos son válidos?

En éste mundo digital, donde no circula ningún papel, lo ideal sería obtener los movimientos en formato *.pdf firmados digitalmente por tu operador. Aunque lleves un registro de tus operaciones en un excel, o guardes capturas de pantalla, -ambos métodos los cogería “con pinzas”- , y en el peor de los casos, guarda los emails de los movimientos -si te llegan- de tu operador.

Si no quieres complicarte la vida, aplicaciones del estilo de Cointracking son una herramienta que pueden ayudarte a ahorrar tiempo y muchos quebraderos de cabeza, aunque su veracidad puede ser discutible ya que generan documentos que se pueden modificar.

En cualquier caso, guarda toda la documentación que acredite tus movimientos y si necesitas más información sobre este asunto y Bitcoin, puedes pasarte por el grupo de Telegram Bitcoin 78k, dónde intentarán echarte un cable.Bitcoin78K🇪🇸🇦🇷🇨🇴🇻🇪🇧🇷… Amantes del oro digitalt.me


Muchas gracias y espero que os haya servido de ayuda.

Artículo redactado por Marino, entusiasta del universo Blockchain y las criptomonedas.

Publicado en Medium.com el día 11 de Abril de 2019.

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